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財政部１０６１０１２新聞稿

申報個人房屋土地交易所得稅應注意事項

財政部臺北國稅局表示，自105年1月1日起施行房地合一課徵所得稅制度（新制），為協助納稅義務人正確辦理個人房屋土地交易所得稅申報，該局整理納稅義務人較常申報錯誤而遭補稅情形，提醒民眾多加注意。

該局指出，房地合一課徵所得稅之範圍係指105年1月1日起買賣或交換於105年1月1日以後取得（含繼承或受贈取得）或103年1月2日以後取得，且持有期間在2年以內的房屋、土地（包括停車位），除符合免申報條件外，其交易不論盈虧，應於完成移轉登記日之次日（含當日）起30日內申報納稅，與舊制財產交易所得併入年度綜合所得稅結算申報書申報，尚有不同。

該局說明，實務上，該局受理個人房屋土地交易適用新制申報所得稅案件，常見錯誤包括：

（一）申報期限計算錯誤：誤按移轉登記日之次日（不含當日）再加30日推算，而在推算之末日申報，致超過申報期限1日，或是移轉登記日及取得日誤填為訂定契約日。
（二）出售收入申報錯誤：應以出售時實際成交價額為出售收入，誤按公契金額或實價登錄資料申報出售收入。
（三）取得成本申報錯誤：按錯誤之物價指數調整列報成本，或誤將出售費用列報為取得成本。
（四）出售費用申報錯誤：誤將土地增值稅及房屋稅列為可減除的成本或費用。
（五）土地漲價總數額申報錯誤。
（六）不符合非自願性因素而適用非自願性因素稅率20%等情形。

該局提醒民眾注意，房地合一所得稅申報後，若發現錯誤，採用網路申報者，只要將正確資料在申報期限內重新上傳申報即可。但若已逾申報期限，不論採何種申報方式，均須以人工重新填寫一份正確紙本個人房屋土地交易所得稅申報書，向原申報「戶籍所在地」稽徵機關辦理更正申報。

個人房地交易所得稅申報正確作法及常見錯誤對照表