減資原因影響投資損失之核認
財政部１０７０７１７新聞稿
減資原因影響投資損失之核認
邇來不少知名大公司宣布辦理減資進行瘦身，順勢帶動一股減資熱潮，投資人除關心自身投資權益及報酬率外，國稅局亦提醒，公司辦理減資的原因不同，將影響投資公司在稅務上投資損失之認列，惟有減資原因為彌補虧損者，投資公司方可認列投資損失，若是現金減資者，則投資公司就不能列報投資損失。
國稅局臚列一般公司辦理減資之主要原因及核認方式如下：
一、減資彌補虧損：當公司連年虧損，採用減資彌補虧損，藉由註銷股本，消除累積虧損，投資公司需提出被投資公司的減資證明文件方可認列投資損失；另外，投資公司還可將之前所獲配減資公司的股票股利，以面額計入實際投資成本中，乘以減資比例後，一併計算列報投資損失。
二、現金減資：公司經過營運後，評估有閒置資金，會採用現金減資方式，辦理發還現金給股東；因此，現金減資對股東而言，是出資額的返還，其投資額並未發生損失，因此投資公司不能列報投資損失，而是將所退回股款視為投資成本的收回，註記股數減少，並重新計算每股成本。
舉例來說，甲公司於98年投資乙公司800萬元，另於100年間獲配乙公司盈餘轉增資配發之股票股利5萬元（即5,000股×面額10元），惟嗣後乙公司因連年虧損，經股東會決議以106年8月1日為減資基準日，減資比例30%，並報請主管機關核准減資彌補虧損。甲公司因乙公司之減資造成原出資額折減，可於辦理106年度營利事業所得稅結算申報時列報投資損失金額2,415,000元〔（800萬元+股票股利金額5萬元）×減資比率30%〕。
國稅局進一步說明，依據營利事業所得稅查核準則第99條規定，投資損失應以實現者為限；其被投資事業發生虧損，而出資額並未折減者，不予認定投資損失。故被投資公司辦理減資之原因，必須是用於彌補虧損才可認列投資損失。